小规模纳税人增值税免税申报的八个案例

　　小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
　　目录
　　一、按季销售额不超过45万元享受免税
　　二、按月销售额不超过15万元享受免税
　　三、扣除不动产销售额后享受免税（无需预缴）
　　四、扣除不动产销售额后享受免税（需要预缴）
　　五、开具专用发票按季销售额不超过45万元
　　六、开具专用发票按月销售额不超过15万元
　　七、差额征税扣除后享受免税
　　八、销售额按季超过45万（或按月超过15万）但适用其他免税政策
　　案例
　　1、按季销售额不超过45万元享受免税
　　某按季申报的服装企业属于小规模纳税人，2021年46月份销售服装取得不含税收入30万元，提供服装设计服务取得不含税收入15万元，向购买方开具增值税普通发票。分析
　　1。该纳税人按季申报纳税，合计不含税销售收入301545万元，未超过按季45万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
　　2。该纳税人是企业，免税销售额应填入小微企业免税销售额栏，免税额应填入小微企业免税额栏，无需填写《减免税申报明细表》。填表范例
　　2、按月销售额不超过15万元享受免税
　　某按月申报的住宿业个体工商户属于小规模纳税人，2021年6月份提供住宿服务取得不含税收入10万元，销售商品取得不含税收入5万元。分析
　　1。该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入10515万元，未超过按月15万元的免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
　　2。该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入未达起征点销售额栏，免税额应填入未达起征点免税额栏，无需填写《减免税申报明细表》。填表范例
　　3、扣除不动产销售额后享受免税（无需预缴）
　　某天河区咨询企业，属于按季申报的小规模纳税人，2021年46月份共实现不含税收入75万元，其中提供咨询服务收入45万元，开具增值税普通发票；转让在越秀区的不动产收入30万元，开具增值税普通发票。分析
　　1。该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入75万元，超过了45万元免税标准。但剔除销售不动产后的销售额753045万元，未超过45万元。这部分销售额仍可以享受免税政策。
　　2。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人销售不动产应当在不动产所在地预缴增值税，但由于该纳税人在越秀区实现销售收入30万元，未超过45万元，不需要预缴。
　　3。该纳税人是企业，免税销售额应填入小微企业免税销售额栏，免税额应填入小微企业免税额栏，无需填写《减免税申报明细表》。
　　4。销售不动产开具的增值税普通发票的应税销售额应填入税控器具开具的增值税普通发票不含税销售额和（二）应征增值税不含税销售额（5征收率）栏。填表范例
　　4、扣除不动产销售额后享受免税（需要预缴）
　　某海珠区广告服务企业，属于按季纳税的小规模纳税人，2021年46月份共实现不含税收入245万元，其中提供广告策划服务45万元，开具增值税普通发票；转让在从化区的不动产收入200万元，申请代开增值税专用发票。分析
　　1。该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入245万元，超过了45万元免税标准。剔除销售不动产后的销售额1005545万元，未超过45万元，这部分销售额仍可以享受免税政策。
　　2。不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人销售不动产应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在从化区实现销售额200万元，超过45万元，需要预缴税款。
　　3。该纳税人是企业，免税销售额应填入小微企业免税销售额栏，免税额应填入小微企业免税额栏，无需填写《减免税申报明细表》。
　　4。销售不动产的增值税专用发票的应税销售额应填入税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额和（二）应征增值税不含税销售额（5征收率）栏，预缴税款应填入本期预缴税额栏。填表范例
　　5、开具专用发票按季销售额不超过45万元
　　某按季申报的服装加工个体工商户属于小规模纳税人，2021年46月份提供加工劳务取得不含税收入30万元，自行开具增值税专用发票；同时提供咨询服务不含税收入15万元，开具增值税普通发票。分析
　　1。该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入301545万元，未超过按季45万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
　　2。该纳税人开具专用发票收入30万元不在免税范围内，应按征收率缴纳税款。
　　3。该纳税人是个体户，免税销售额应填入未达起征点免税销售额栏，免税额应填入未达起征点免税额栏，无需填写《减免税申报明细表》。
　　4。自开的增值税专用发票的应税销售额应填入税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额和（一）应征增值税不含税销售额（3征收率）栏。填表范例
　　6、开具专用发票按月销售额不超过15万元
　　某广告公司属于按月纳税的小规模纳税人，2021年6月提供广告服务，自行开具增值税普通发票价税合计5。15万元，税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入10万元，预缴增值税3000元。分析
　　1。该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入5。15（13）1015万元，未超过按月15万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
　　2。该纳税人代开专用发票收入10万元不在免税范围内，应按征收率缴纳税款，应税销售额应填入税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额和（一）应征增值税不含税销售额（3征收率）栏，预缴税款应填入本期预缴税额栏
　　3。该纳税人是企业，免税销售额应填入小微企业免税销售额栏，免税额应填入小微企业免税额栏，无需填写《减免税申报明细表》。填表范例
　　7、差额征税扣除后享受免税
　　某安保公司属于按季纳税的小规模纳税人，2021年46月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入197。25万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计150万元，选择差额征税办法并按规定开具了增值税普通发票。分析
　　1。该纳税人按季纳税，差额后的不含税销售额（197。25150）（10。05）45万元，未超过按季45万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。
　　2。该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人使用）附列资料》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。
　　3。该纳税人是企业，免税销售额应填入小微企业免税销售额栏，免税额应填入小微企业免税额栏，无需填写《减免税申报明细表》。填表范例
　　8、销售额按季超过45万（或按月超过15万）但适用其他免税政策
　　某零售商店属于按季纳税的小规模纳税人，从事鲜活肉蛋批发零售，2021年46月销售鲜活肉蛋取得收入30万元，开具增值税普通发票；销售粮油等其他应税货物取得不含税收入18万元，开具增值税普通发票。无其他经营收入。分析
　　1。该纳税人当季应税销售行为的合计销售额301848万元，已超过45万元，故销售粮油部分收入18万元不能享受免税政策。
　　2。该纳税人销售鲜活肉蛋适用蔬菜肉蛋流通环节免税政策，取得收入需填写《减免税申报明细表》和其他免税销售额栏次；销售粮油等其他应税货物取得的不含税收入应填报主表应征增值税不含税销售额（3征收率）栏次。填表范例