案例解析坏账中存在的蹊跷

　　国家税务总局重庆市税务局第六稽查局最近以实名举报信息为线索，核查确认，重庆H地产公司通过虚构坏账的形式，在账簿上多列支出少缴企业所得税。该局依法将企业行为定性为偷税，并作出追缴企业所得税500万元、加收滞纳金200余万元、并处罚款的处理意见。
　　面对2000万元损失，企业为何淡定？
　　2019年5月，国家税务总局重庆市税务局第六稽查局（以下简称第六稽查局）接到实名举报，称刘某实际控制的H地产公司虚构电梯买卖业务涉嫌偷税。接到举报后，第六稽查局迅速指派专人对举报线索进行核实了解。
　　检查人员发现，H地产公司几年前有一起经济纠纷仲裁事项。起因是由于某房产项目建设需要，该公司2012年8月与海南洋浦C工贸有限公司（以下简称C工贸公司）签订了电梯产品买卖合同，准备从C工贸公司购买电梯123部，并通过银行账户向对方支付了2000万元的预付电梯款。但C工贸公司收款后在此后3年多时间里却一直没有发货。
　　于是，2015年12月，H地产公司向广东省湛江仲裁委员会申请仲裁，湛江仲裁委员会随后作出《裁决书》。但是，因C工贸公司无可供执行的财产，裁定终止《裁决书》执行程序。随后，H地产公司依据《执行裁定书》，将其预付的2000万元货款以坏账损失为由列入2017年度管理费用科目进行了税前列支。
　　从这起业务纠纷的经过看，似乎只是H地产公司一笔未完成的普通采购业务，没有明显涉税问题。但从H地产公司相关人员口中，检查人员了解到，H地产公司对于这笔2000万元巨额货款损失似乎并不十分在意，在提请仲裁前，并没有派员到相关企业积极联络追讨货款。仲裁后，对方未及时履行《裁决书》返还货款，H地产公司也没有及时向法院提起诉讼这并不符合企业经营常理。
　　检查人员决定对该项业务进一步核查发现，H地产公司的这起业务和纠纷均有蹊跷，背后很可能隐藏着不可告人的秘密，决定对该起纠纷涉及的这笔坏账业务立案彻查。
　　关键人员露出破绽，天机泄露
　　H地产公司一直声称其预付的2000万元货款因为无法收回，才计入坏账损失。那么这2000万元资金业务是否真实存在？
　　专案组对H地产公司疑点业务的相关资金流进行重点调查。但是要想准确查找到当年的转账信息非常困难，需要耗费大量时间和人力，在短时间内较难有收获。于是，专案组将调查目标锁定在与H地产公司签订合同的C工贸公司负责人梁某身上。
　　梁某在询问中称，她虽然掌管公司印章等，但只是名义上的C工贸公司负责人，企业的实际控制人其实是刘某，与H地产公司的合同是遵照刘某指令签署。同时梁某还证实：C工贸公司成立以来从未开展任何实质性业务，并没有经营电梯产品。
　　梁某提供的信息，使案件的调查峰回路转，既然H地产公司和C工贸公司均由刘某实际操控。那么，两个公司之前签订的电梯产品买卖合同，以及之后双方因合同产生的纠纷和仲裁等事项，均很可能只是刘某导演的一出戏。
　　精心设计的戏码，穿帮了演砸了
　　既然C工贸公司没有实质性经营行为，那么这2000万元预付电梯款究竟去了哪里？
　　检查人员决定继续调取分析C工贸公司的银行流水，可该公司海量转款记录如蛛网般交错纵横，需要梳理分析的银行资金流水数据巨大，短期内依靠专案组自身力量，难以完成取证工作。
　　面对技术难题，在海南税务机关的协助下，专案组的银行信息核查工作得到了海南省公安机关的大力支持。专案组对16万余条银行流水信息进行筛查、分析后，终于发现了H地产公司汇出的2000万元资金的踪迹：C贸易公司账户收到2000万元后，被分成两笔，一笔1127。5万元的款项随后经刘某控制的几家关联公司流转后，最终以刘某个人借款的名义回流到H地产公司；另一笔872。5万元的款项同样在关联公司几经周转后，最后被汇到香港某个账户，最终被H地产公司调出，用于购买一位股东的退股股权。
　　至此，案件真相大白。
　　检查人员随即对H地产公司和C工贸公司的实际控制人刘某进行了询问。刘某承认H地产公司与C工贸公司的交易，以及随后产生的纠纷均是由其一手操纵和安排，目的是让2000万元有个正当的理由计入坏账损失，以达到虚增成本、少缴税款的目的。
　　其实从政策业务上来看，这个案子并不难。但从查办案件的角度来看，这个案子应该是很不容易的。从16万条银行流水信息中筛选出2笔资金，不是简单的用EXCEL查找，而是要分析、思考、判断，没有一本书或一个教材告诉你应该怎么去做，
　　这就不是一个容易的事情，文章中简简单单一句话，背后是多少个不眠不休的加班加点。
　　坐而论道和身体力行，绝对是截然不同的感受。有经历，才有感触！
　　这类案子能查办下来，离不开两个助力。一是需要有比较可靠的线索；二是需要有公安、银行配合，否则，单凭税务机关是很难调取到关键证据，形成完整的证据链。
　　不过对于疑难大案来说，税务、公安、银行联合，已然是标配了，只要联合，威力倍增。