二手交易风险大！发票核算纳税申报如何处理？一文全搞定

　　生活中，我们常常涉及旧物交易。比如前段时间因为出售应援礼而被频繁提及的咸鱼、转转，不让中间商赚差价的瓜子、优信（旧物交易平台），企业转卖自己购进的固定资产等。按照增值税相关法律制度规定，旧物可以细分为旧固定资产、除固定资产以外的物品以及旧货三类。听起来是不是特别懵圈？
　　我们来看一下这三者的区别。第一、二类的销售方为旧物所有者，强调自己使用过该物品，第三类的销售方是专门从事二手交易的经销商，并非旧物的实际使用人，以赚取差价为目地。
　　为什么会有这么复杂的分类？那是因为在增值税的计算、发票开具和申报上，它们是不一样的。那究竟有何不同？我们一起来看几个案例。
　　一、卖旧固定资产以公司出售使用过的公车为例
　　先看一下附表的总结，如果晕了不要慌，来一起来看案例分析。
　　甲公司（一般纳税人）2021年7月11日将之前外购的一辆公车出售取得含税价90400元，本月该怎么计算缴纳增值税？
　　其实，只需要掌握一个要点：购进时是否抵扣过进项。根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3征收率减按2征收增值税。所以要抓住2008年12月31日这个关键的购进时点。
　　1、之前购买时取得专票，抵扣过进项
　　假定该固定资产是在2017年1月份购进，取得了适用税率的专票，抵扣了进项税额，那么在2021年7月将其出售时，甲公司可以按13税率开具增值税专用发票，其进项税额也能进行抵扣。对应的增值税为904001。131310400元。出售时，与增值税相关的会计分录为：
　　借：银行存款90400
　　贷：固定资产清理80000
　　应交税费应交增值税（销项税额）10400
　　来看看增值税申报表如何填写：
　　先填附表1，按照正常销售13税率货物填写开具增值税专用发票列次：
　　系统自动代入主表：
　　2、之前购买时未能抵扣进项
　　接上述案例，其他条件不变，假定该车是2007年9月份购入，按照当时的税收政策不能抵扣进项税额。2021年7月出售时，两种处理办法如下：
　　（1）放弃减税：按照3的征收率计算
　　应纳税额含税售价（13）3，应纳增值税90400（13）32633。01元，可开专票。与增值税相关的会计分录如下：
　　借：银行存款90400
　　贷：固定资产清理87766。99
　　应交税费应交增值税（销项税额）2633。01
　　根据销项税额填写增值税申报表：
　　先填附表1，按不含税价和3征收率填写开具增值税专用发票列次：
　　系统自动代入主表：
　　（2）享受减税：按照3减按2征收
　　应纳税额含税售价（13）2，应纳增值税90400（13）21755。34
　　元，只能开普票。与增值税相关的会计分录如下：
　　借：银行存款90400
　　贷：固定资产清理88644。66
　　应交税费应交增值税（简易计税）1755。34
　　根据销项税额填写增值税申报表：
　　先填附表1，按不含税销售额和销项税额填开具其他发票列次
　　再填写增值税减免税申报明细表：这里填写优惠的1的税额（这里假定本期全额抵减）
　　系统自动代入主表（注意主表23列是链接的增值税免税申报明细表本期实际抵减税额）：
　　总体来说，一般纳税人销售自己使用过的其他旧固定资产（如：机器设备）也是按照上述规定计算申报增值税，此处不再赘述。
　　小规模纳税人销售旧固定资产除了增值税报申表格式和一般纳税人有些许差别，对应填报列次有些许不同，但计算和申报原理一致的。这里就不给大家重复展示填报流程了。
　　二、卖旧物品（固定资产以外的其他物品）
　　其他物品主要指未纳入固定资产核算的物品，比如低值易耗品、包装物等。
　　根据《（财税2009）9号财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》第二条（1）一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税。（2）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3的征收率征收增值税。同时可以开具增值税专用发票，增值税申报表的填列同上述销售旧固定资产一致，只是注意一般纳税人和小规模纳税人申报表格式的不同而对应填报行次的变化。
　　三、卖旧货
　　分清卖旧货先要判定销售方是专门从事二手货经营单位或者个人，然后又要分两种情况，一是专门从事二手车销售业务，二是销售其他二手物品，之所以这么区分，主要是从事二手车交易计算应纳税额的税率比较特殊。先来看一下旧货交易的不同处理情形：
　　1、从事二手车经销的纳税人销售收购的二手车
　　二手车平台交易要抓住两个重点：一是如何计税，二是如何开票。对于取得的销售收入按照简易办法计征：3征收率减按2征收增值税。现根据《财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》，明确了自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3征收率减按2征收增值税，调整为减按0。5征收增值税。
　　接下来通过一个案例给大家展示销项税额计算、报表填列。
　　甲公司是一个从事二手车经销业务的一般纳税人，2021年7月收购了一辆二手车，并将其登记到自己名下，本月末卖出取得含税销售额为150000元，假定不考虑其他因素，增值税如何计算、填报？
　　1）计算增值税额
　　增值税销项税额150000（10。5）0。5746。27元。
　　按照《二手车流通管理办法》（商务部令2005年第2号公布）规定，二手车经销企业销售二手车时，应当向买方开具税务机关监制的统一发票（二手车销售统一发票，作为购买方过户凭证）。因二手车销售统一发票不是有效的增值税扣税凭证，为维护购买方纳税人的进项抵扣权益，公告明确，从事二手车经销业务的纳税人除按规定开具二手车销售统一发票外，购买方索取增值税专用发票的，纳税人应当为其开具征收率为0。5的增值税专用发票。
　　需要注意的是：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定，如果购买方为消费者个人，从事二手车经销业务的纳税人不得为其开具增值税专用发票。
　　以下为二手车销售统一发票的票样：
　　2）、增值税申报表填写：
　　先填附表1，按不含税价和0。5征收率填写开具其他发票列次：注意销售额是按0。5价税分离后的金额，但是按3计算销项税额，这是系统预设税率自动计算导致的，差额可以通过增值税减免明细表进行调整。
　　再填增值税减免税申报明细表：此表按销售额的2。5填列优惠税额（此处我们仍然假设本期一次性抵减）：
　　系统自动代入主表，注意主表23列是链接的增值税免税申报明细表本期实际抵减税额
　　以上就是二手车交易平台出售旧车计算和申报增值税的流程。假定甲公司属于小规模纳税人，其计算方式不变，只是申报时报表样式和栏次有些微变化。
　　2、从事其他二手物品的交易计算增值税
　　除二手车经销商销售二手车外，一般旧货的转卖，其旧货经营单位应该根据《国家税务总局关于营税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）规定，按照简易办法依照3征收率减按2征收增值税。不需要区分一般纳税人和小规模纳税人，只能开具普票，不能自开或者税局代开增值税专用发票。申报增值税同上述销售旧固定资产简易计税方法下的填列是一样的，大家可以参考上文填报流程。
　　最后，很多人都在咸鱼APP上淘过二手物品，那么大家当初卖二手物品的时候交过增值税吗？答案当然是不用。因为咸鱼的定位就是纯粹的个人二手交易（这里不说淘宝商家在咸鱼上开店的情形）。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条中的规定，其他个人自己使用过的物品属于免增增值税的项目，因此个人买卖旧物品不属于一般纳税人的销售业务，既不涉及增值税的缴纳，也不用进行增值税的申报。
　　以上就是生活中销售旧物有关增值税的计算和申报，其实并没有那么复杂吧，大家明白了吗。
　　来源：亿企赢四川
　　本文参考政策汇总：
　　财税〔2009〕9号财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知
　　国家税务总局公告2015年第90号国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告
　　财税〔2008〕170号财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》
　　财政部税务总局公告2020年第17号财政部税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告